Regnskapsmessig vs skattemessig prinsipp

I norsk regnskap er det en gjennomgående forskjell mellom regnskapsmessige prinsipper og skattemessige prinsipper. For mange er det først ved årsoppgjøret at forskjellen blir tydelig. For systemer, kontoplaner og standarder bør den være tydelig hele tiden.

Hva forskjellen handler om

Regnskapsmessige prinsipper styres av regnskapsloven og god regnskapsskikk. De skal gi et rettvisende bilde av virksomheten. Skattemessige prinsipper styres av skatteloven og er bygget for å beregne skattepliktig inntekt. De to har ulik filosofi.

Hvorfor forskjellen er en standardutfordring

For at skattemeldingen skal kunne avstemmes mot regnskapet, må forskjellene være sporbare. Dette er ikke bare et regnskapsfaglig problem, men et standardproblem:

• kontoplanen må kunne skille regnskaps- og skattemessige verdier
• avskrivningsregistre må kunne kjøre to parallelle løp
• midlertidige forskjeller må dokumenteres år for år
• utsatt skatt må beregnes basert på forskjellene

Hva dette betyr for systemene

Et regnskapssystem må behandle skatt som mer enn en post i året. Det betyr at:

1. anleggsregisteret må ha både regnskapsmessig og skattemessig saldo
2. avsetninger for tap må kunne separeres fra realiserte tap
3. periodiseringer må kunne styres av to ulike prinsipper
4. rapporter må vise differansen klart for regnskapsfører og revisor

Hvor det ofte glipper

• midlertidige forskjeller dokumenteres ikke i system, kun i regneark
• tap på kundefordringer trekkes regnskapsmessig, men glemmes skattemessig
• pensjon behandles likt i begge prinsipper, selv om de er ulike
• små virksomheter vet ikke at forskjellen finnes før revisor påpeker

Hvordan en god standard kan hjelpe

Bedre Standard mener at standarder for kontoplan og rapportering bør gi tydelige verktøy for å håndtere forskjellene. Det inkluderer:

• felles dimensjoner for regnskap vs skatt
• standardiserte rapporter som viser midlertidige forskjeller
• klarere kobling mellom skattemelding og saldobalanse
• felles begreper på tvers av systemer

Se hva er en regnskapsstandard for hvorfor dette er en del av standardiseringsoppgaven.

Praktisk gjennomgang ved årsslutt

For mange små selskap kan det være nyttig å:

• avstemme alle midlertidige forskjeller mot fjoråret
• dokumentere endringer i avskrivningsplaner
• gå gjennom avsetninger og vurdere skattemessig behandling
• oppdatere oversikt over utsatt skatt og utsatt skattefordel

Videre lesing

• Hva er en regnskapsstandard
• NS 4102 kontoplan forklart
• Begreper i økonomidata
• Standardisering av økonomidata

Vil dere bidra med erfaring fra årsoppgjør? Se Bedre Standards prioriteringer og samarbeidsmuligheter .