Byggetjenester utført i egen regi
Koble egne byggetjenester til aktivitet og vurdert grunnlag uten å forveksle intern kost med uttaksverdi.
Når en virksomhet utfører byggearbeid med egne ansatte, finnes det ofte ingen ekstern faktura som samler leveransen. Timer, materialer og prosjektstyring ligger i ulike systemer. Et underlag for mulig uttaksmerverdiavgift må derfor bygge på dokumentert aktivitet, virksomhetstype og formål, ikke bare et tilfeldig påslag på lønnskostnaden.
Skatteetatens håndbok beskriver uttak av byggetjenester etter § 3-22 og oppføring for egen regning etter § 3-26. Hvilket regelgrunnlag som eventuelt gjelder, må avklares ut fra de faktiske forholdene. Det er ikke en generell regel at alt eget byggearbeid utløser avgift.
Et prøvegrunnlag med tre aktivitetstyper
En syntetisk virksomhet registrerer 80 timer til eget ombyggingsprosjekt, 20 timer til et kundeoppdrag og ti timer med ukjent prosjekt. Materialkostnader på 30 000 kroner er knyttet til eget prosjekt. En intern timekost på 400 brukes kun til avstemming av registrerte kostnader.
| Aktivitet | Timer | Intern testkost | Avklart prosjekt? |
|---|---|---|---|
| Eget byggetiltak | 80 | 32 000 | Ja, P1 |
| Kundeoppdrag | 20 | 8 000 | Ja, P2 |
| Uavklart registrering | 10 | 4 000 | Nei |
| Materialer til P1 | Ikke timer | 30 000 | Ja, P1 |
62 000 er kostsummeringen for P1 i testen. Den er ikke et fastsatt avgiftsgrunnlag. De ti uavklarte timene skal heller ikke automatisk legges til eget prosjekt for å få timeføringen til å stemme. Først må aktiviteten undersøkes.
Egen aktivitet krever en annen dokumentkjede
Koble arbeidstid til personreferanse, arbeidsdato, prosjekt og beskrivelse av utført arbeid. Bevar godkjenning av registreringen. Materialer må kunne følges fra innkjøp til faktisk bruk på prosjektet, særlig når samme innkjøpsordre dekker både kundeoppdrag og egen aktivitet.
Registrer virksomhetens faktiske aktiviteter og hva bygget skal brukes til. Et selskap som selger byggetjenester utad kan ha et annet vurderingsgrunnlag enn en virksomhet som bare bygger for egen regning. Datapakken skal gi fagpersonen disse opplysningene, fremfor å velge lovhjemmel automatisk ut fra næringskoden.
Skill intern kostberegning fra vurdert omsetningsverdi eller annet avgiftsgrunnlag. En intern timesats forklarer kostfordelingen, men fastsetter ikke nødvendigvis verdien avgiftsreglene krever. Systemgenererte posteringer bør vise hva en beregning faktisk måler.
Kontroller grensen til justeringsgrunnlaget
Skatteetatens veiledning om inngående avgift ved byggetiltak handler om en tilknyttet, men egen problemstilling. Et mulig uttaksgrunnlag og et mulig justeringsgrunnlag bør derfor ha egne identiteter og en dokumentert kobling. Lik prosjektkode betyr ikke at alle beløp har samme funksjon.
Prøv rapporten med et blandet prosjekt, et eksternt kundeoppdrag og et uavklart timeregistreringsutdrag. Alle timene må kunne forklares, mens vurderingen fortsatt kan ende forskjellig for de tre gruppene. Justeringsoversikt etter byggetiltak gir neste kontroll. Når aktiviteten og beregningsmetoden er sporbar, kan avgiftsfaglige konklusjoner tas uten å bygge på et ufullstendig lønnsuttrekk.
Byggeledelse og administrasjon kan ligge på andre timekoder enn fysisk arbeid. Datakontrollen bør kunne hente slike aktiviteter som egne kategorier, slik at fagpersonen kan vurdere relevansen. Ikke utelat dem bare fordi de mangler materialforbruk, og ikke inkluder dem automatisk fordi de står på samme prosjekt. Prosjektkode er en kobling; den er ikke en avgiftsmessig vurdering av hver aktivitet.