Verdsettelse av fondsbeholdning ved årsslutt

En fondsrapport kan vise kurs på én dato, antall på en annen og en samlet verdi uten å forklare valutagrunnlaget. Årsavslutningsverdien må kunne rekonstrueres fra de samme enhetene og den samme verdsettelsesdatoen. Dette er et datakrav før man vurderer hvilken regnskapsmessig metode som skal brukes.

NRS 8 er relevant for små foretaks årsregnskap. Klassifisering og målegrunnlag må avklares for den aktuelle beholdningen. Tallene nedenfor illustrerer kvaliteten i et verdsettelsesunderlag, ikke en anbefaling om å føre alle fond til markedskurs.

Antall, kurs og valuta må høre sammen

Et syntetisk foretak har 250,5 andeler i fond F. Testkursen ved en valgt avslutningsdato er 112,40 kroner per andel. Det gir 28 156,20 kroner. Et tidligere månedsuttrekk viser 240,5 andeler fordi et kjøp på ti andeler ikke var tatt med. Fondskoden F er oppdiktet.

Forskjellen på 1 124 skyldes antallet, ikke en regnskapsmessig vurdering. Hvis man endrer kursen for å få den gamle beholdningen til å stemme med rapportert totalverdi, skjules den manglende kjøpshendelsen. Det korrekte kontrollpunktet er hvilken beholdning som gjelder på avslutningsdatoen.

Verdsettelsesfilen trenger flere datoer

Registrer beholdningsdato, kursdato, kildens publiseringstid og tidspunktet data ble hentet. Et fond kan ha publisert den relevante kursen etter selve datoen den gjelder. Ikke bruk hentetidspunktet som verdsettelsesdato uten å undersøke dette. En rapport med etiketten «desember» kan dessuten være et månedsutdrag, ikke et bekreftet årssluttgrunnlag.

Hvis kursen er i annen valuta, må valutakode og brukt omregningsgrunnlag følge verdien. Bevar både original kurs og beregnet kroneverdi. En totalsum i kroner uten original valuta kan ikke alene vise om omregningen er riktig. Valutakode og valutasymbol forklarer hvorfor symbolet på en PDF ikke er en fullstendig kode.

Hold anskaffelseskost, rapportert markedsverdi og valgt bokført verdi i separate felt. Dersom fagpersonen velger et annet grunnlag enn leverandørens rapporterte verdi, skal beslutningen kunne spores. En navneendring eller sammenslåing av fond trenger dessuten hendelsesdokumentasjon; ikke anta at en ny kode bare er et nytt navn.

Avstem antallet før verdien vurderes

Følg inngående andeler gjennom kjøp, salg og dokumenterte fondshendelser til utgående beholdning. Sammenlign antall uten å runde til hele andeler. Et tap av desimaler kan være lite i hvert uttrekk, men stort over flere hendelser. Presisjon i økonomidata kan brukes til et teknisk prøvegrunnlag.

Merk ukjent kurs, uavklart handelsstatus og manglende dokumentasjon som egne avvik. Null kurs betyr en verdi på null, ikke «kurs ikke mottatt». Når datagrunnlaget er avstemt, kan regnskapsmessig verdsettelse og eventuell skattevurdering gjøres uten at en formatfeil oppfattes som et faktisk verdifall. Dokumenter konklusjonen per fondsbeholdning og år.

Ta med en kursrapport som er korrigert etter årsslutt. Ny publisering betyr ikke nødvendigvis en ny markedsdato. Bevar gammel og ny kildeversjon og forklar hva som endres i kontrollgrunnlaget. Dersom antallet andeler er uendret, skal en korrigert kurs heller ikke skape en ny handel. Det er en kildeendring som må vurderes og dokumenteres i verdsettelsessporet.