Kartlegg mellomværender per motpart før sammenslåing
Bevar motpart og saldoart for konserninterne mellomværender når kontoer slås sammen.
Mellomværender med nærstående selskaper må kunne forklares per juridisk motpart. Flere kontonumre kan samles i en ny plan, men motpartsidentiteten må overleve. En nettopost for hele konsernet erstatter ikke en avstemming mellom selskapene.
Lag en motpartsmatrise med selskap, kildekonto, valuta, saldoart og flyttedato. Skill lån, løpende fordringer, gjeld og andre forhold dersom de trenger ulik behandling eller dokumentasjon.
Netto skjuler to forskjellige forhold
Syntetisk eksempel i kroner:
| Bokførende selskap | Motpart | Fordring | Gjeld |
|---|---|---|---|
| Selskap A | Selskap B | 90 000 | 0 |
| Selskap A | Selskap C | 0 | 35 000 |
| Netto | Flere motparter | 55 000 |
Netto 55 000 er aritmetisk riktig. Likevel skylder B fortsatt A 90 000, mens A skylder C 35 000. En sammenslåing som fjerner motpart, ødelegger grunnlaget for senere avstemming.
Sammenlign så A sin fordring på B med B sin gjeld til A på samme dato. Hvis B viser 88 000, er avviket 2 000. Mulige årsaker er ulik periodisering, valutabehandling eller en post som bare er bokført hos den ene parten.
Dokumenter koblingen før import
Bevar juridisk identitet, gamle og nye interne motpartskoder og kontoart. Et kortnavn som «Holding» er utilstrekkelig når flere selskaper eller tidligere navn forekommer. Bruk en entydig referanse og avklar hvilke opplysninger mottakeren faktisk kan lagre.
Undersøk om bankbetalinger mellom selskapene er bokført på begge sider før uttrekk. Transaksjoner rundt flyttedatoen er særlig utsatte. Manglende speilpost skal ikke automatisk løses ved å justere importsaldoen.
- Avstem hver motpart separat.
- Kontroller fordring og gjeld med riktig fortegn.
- Skill lokal bokføring fra konserneliminering.
- Bevar underlaget for uavklarte differanser.
Godkjenn når hver overført saldo har en kjent motpart og avstemmingsgrunnlag. Stopp dersom kontomappingen bare gir én felles motpart eller krever nettoføring uten faglig vurdering.
Artikkelen gjelder datakartlegging. Den avgjør ikke avtalevilkår, rente, skattemessig behandling eller adgangen til motregning. Slike spørsmål kan kreve særskilt regnskapsmessig eller juridisk vurdering basert på faktiske avtaler.
Ved valutamellomværender kan partene ha samme originalbeløp, men forskjellige bokførte verdier i lokal valuta. Dokumenter hvilken valuta som sammenlignes, og hvilke omvurderinger som inngår. En NOK-differanse skal ikke automatisk fjernes med en felles nettopost. Først må beløpsgrunnlag, dato og motpart bekreftes. Det gjør det mulig å skille et reelt manglende mellomværende fra ulik regnskapsmessig valutavurdering eller forskjellige eksporttidspunkter hos de to selskapene.
Se konsernrapportering og fortegnskontroll.