Skill saldobalanse, resultat, balanse og dashboardmål

En saldobalanse viser kontosaldoer, mens resultat- og balanserapport ordner grunnlaget etter forskjellige formål. Et dashboard kan igjen bruke egne nøkkeltallsberegninger. Rapportnavn er ikke en definisjon av beløpet. Ved datautveksling må selskap, tidsgrunnlag, kontoutvalg og beregningsregel følge rapporten.

NRS 8 er faglig bakgrunn for regnskapsrapportering. Denne teksten foreslår avstemming av rapportdata og bestemmer ikke en virksomhets rapporteringsplikt eller alle klassifiseringer. Et internt dashboard skal ikke omtales som et ferdig årsregnskap bare fordi tallene kommer fra hovedboken.

Beholdning og periodebevegelse

En inngående saldo beskriver et tidspunkt. Periodens posteringer beskriver bevegelser, og utgående saldo beskriver et senere tidspunkt. En resultatlinje for måneden og en konto med årets akkumulerte saldo kan derfor ha forskjellige verdier uten feil. Kontrollen må angi hva som faktisk sammenlignes.

Skill også et selskap fra en samlerapport for flere selskaper. At en bruker kan bytte selskap i et system, betyr ikke at rapportene er konsolidert. Juridisk enhet og eventuell dokumentert sammenslåingsregel må være synlig, særlig hvis summer senere presenteres uten selskapsnavn.

Et syntetisk rapportgrunnlag

Tallene er oppdiktet og demonstrerer en enkel avgrensning. De er ingen full resultat- eller balanserapport.

At resultatet er 30 000 mens bankendringen er 25 000, beviser ikke et avvik. Betalingstidspunkt, andre hendelser og datagrunnlag kan være forskjellige. En kontroll som krever at resultat alltid er lik bankendring, har valgt feil sammenligningsmål.

Forklar konto til rapportlinje

Bevar kontomappingen som gjaldt for rapporten. To kontoer kan inngå i samme presentasjonslinje uten at de skal slås sammen i den lokale bokføringen. Hvis en konto får ny rapportplassering, må historiske rapporter fortsatt kunne forklares med brukt regel eller tydelig omarbeidet sammenligning.

Prøv et filter som bare tar én avdeling, et selskap med samme kontonummer som et annet og en rapport med korrigerte periodetall. En samlet sum kan stemme selv om én konto mangler og en annen er med to ganger. Kontroll av antall og identitet bør derfor supplere summen.

Et nøkkeltall som marginprosent trenger tydelig teller og nevner. Et tall kalt «likviditet» trenger beskrivelse av hvilke beholdninger og forpliktelser som inngår. Hold uavklarte eller estimerte verdier synlige i stedet for å vise samme kvalitetsstatus som avstemte poster.

• Dokumenter rapporttype og tidsavgrensning.
• Avstem kontogrunnlag før presentasjonslinjer og nøkkeltall.
• Bevar mapping, filtre og rapportversjon sammen med resultatet.

Rapport tilbake til bilag og konsernrapportens mapping støtter sporbarheten. Godkjenn rapportleveransen når en annen kontrollør kan gjenta den samme avgrensningen og forklare forskjellen fra rapporter med andre formål.

Åpningsgrunnlag krever egne bevis

En åpningssaldo kan ha riktig netto og likevel mangle detaljer om reskontro eller eiendeler. Oppgi derfor hvilke registre og dokumenter som forklarer saldoen, og hvilke data som bare ligger i et historisk arkiv. Et dashboard som viser saldoen pent, tilfører ingen ny forklaring på grunnlaget. Ved overgang bør kontrollen skille akseptert saldo, manglende detaljer og videre ansvar. Senere rapporter kan da undersøkes mot et kjent startgrunnlag fremfor å bruke den første tilgjengelige skjermvisningen som ubegrunnet fasit.

Når rapportnavnet skjuler et særskilt grunnlag

Ved avvikende regnskapsår må rapporten følge avklart start og slutt. Et dashboardmål kalt EBITDA kan heller ikke brukes direkte i rentebegrensningsberegningen; beregningsgrunnlaget og foretakets regelgren må vises hver for seg.

En DPI-oppgave fra digital plattform har igjen et eget rapporteringsformål. Før den sammenlignes med salgsrapport eller bank, må aktivitet, beløpsdefinisjon og innfasingsperiode være kjent. En differanse alene er ikke dokumentasjon på ubokført salg.

Utenlandsrapport og særskilt oppgave har egne definisjoner

Et utenlandsregnskaps resultat og mottatt utbytte kan være ulike opplysninger i NOKUS-grunnlaget. En egen SSB-oppgave om utenriksøkonomi kan igjen kreve motpartsfordeling som årsregnskapets totalsaldo ikke viser. Rapportens formål må avklares før like kontosaldoer brukes som samme svar.

En skattefordel i offentlig støtteoppgave kan være et beregnet grunnlag uten banktilskudd. Ved underskudd ved opphør må både aktivitet og årsopphav følge beregningen. Ingen av rapportene kan erstattes av årets samlede resultatlinje alene.

Når en feil oppdages, må registrert årsregnskap og ny dokumentversjon holdes atskilt. I en cashpool må rapporten dessuten vise hvem som eier bankforholdet og hvem deltakerens krav gjelder. En riktig totalsum kan ellers skjule feil dokumentstatus eller motpart.

Avtalt beløp er ikke alltid samme rapportstørrelse

En innvilget finansiering skal ikke bli kontantbeholdning bare fordi beløpet er kjent. Ved ubrukt kredittramme trenger rapporten egne kolonner for maksimum og opptrekk. Ved pant i eiendeler må også sikkerhetens omfang skilles fra lånesaldoen.

Ved obligasjonskjøp kan samme handel ha en pris uten renter og et større bankoppgjør. Ved salg med tilknyttet gjenkjøp er bankmottak igjen et annet bevis enn opptjent salg. Rapporten må bevare komponentene fremfor å bruke én banktotal som alle svar.

Skatteposisjoner trenger også egne definisjoner. Underskudd etter gjeldsettergivelse kan endres selv om gjeldens nye saldo allerede er avstemt. Tap på nærstående fordring krever igjen et skille mellom kostnaden i regnskapet og vurdert skattefradrag.

For skogfondsutbetaling må beholdning, bankoppgjør og skattekomponent være forskjellige felt. En inntektsdel på 15 prosent er ikke en beregning av skatt som skal betales.

Årsrapportens noter trenger egne sammenhenger mellom årets bevegelser og sluttsaldo. Se datakoblingen bak årsnotene.

En boligselskapsrapport må følges videre til riktig andelshaver. Les om eierregister, valgt fordelingsmetode og årsoppgave.